德国税局警告：欧盟 B2B 跨境免税销售需提交 ZM 申报表

近日，众多德国卖家陆续收到德国税局发出的警告信件。这一情况的出现，是由于卖家在产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，除了要正常递交增值税申报之外，还必须同时提交德国 ZM 申报表。需要特别注意的是，忽视、错报、迟交或申报不准确，卖家最高将面临 25,000 欧元的罚款。更为严重的是，卖家还有极大可能被列入税务稽查名单，这对卖家的业务运营将产生极为不利的影响。

PART.1德国的 B2B 跨境申报解析

当卖家利用德国FBA仓库发货给其他欧盟国家的企业客户（B2B）时，根据欧盟增值税制度中的反向征税机制（Reverse Charge），卖家能够开具 0 增值税（VAT = 0）的发票。这类销售属于欧盟内部供货（intraCommunity supply），在此模式下，卖方无需收取 VAT，而是由买方在其所在国家自行申报缴纳 VAT。

具体来看，交易主体要求买卖双方均为企业实体，并且双方都持有有效的 VAT 税号。在税务处理方面，适用反向征税机制，增值税率为 0%，不过需要申报交易明细。

例如，德国的 A 公司向法国的 B 公司销售一批货物，A 公司发货自德国 FBA 仓库，此时 A 公司可开具 0 增值税发票，而 B 公司需在法国自行申报缴纳 VAT，同时 A 公司要对这笔交易明细进行申报。

PART.2深入了解 ZM 申报

01、ZM 申报的定义

"Zusammenfassende Meldung（ZM）" 相当于德国的 "EC Sales List"，它是一种针对零税率跨境 B2B 交易的汇总申报表。在这份申报表中，会详细列出卖家对其他欧盟国家企业的逐家销售情况，其中包含对方的 VAT ID 以及本期交易金额。

02、ZM 与 VAT 的区别

ZM（Zusammenfassende Meldung）并非纳税表，其本身并不涉及税款，它仅仅用于申报用途，主要作用是向德国税务局报告卖家所进行的跨境零税 B2B 交易。而 VAT 申报则需要报告全部销售收入、应缴 VAT、已抵扣 VAT 的情况。简单来说，VAT 申报体现的是税务纳税义务，而 ZM 申报只是一种信息报告要求。举例来讲，某德国卖家在进行月度申报时，VAT 申报要涵盖其所有销售业务的税务情况，而 ZM 申报只针对跨境零税 B2B 交易这一部分进行信息汇报。

03、需要进行 ZM 申报的情况

当卖家的企业满足以下条件时，就需要进行 ZM 申报：一是企业有德国 VAT注册；二是企业向其他欧盟国家的企业提供货物或服务；三是交易总额适用于并使用零税率（Reverse Charge）。比如，德国一家电子产品制造商，其在德国完成了 VAT 注册，并且向意大利.............

原文转载：https://fashion.shaoqun.com/a/2260837.html

韩国国际物流 国际货运找客户 俄罗斯国际物流货运 独立站群模式 国际物流仓储 福田区国际快递 新品冷启动：如何让广告"花得明白"，快速筛选关键词与人群？ 关税冲击！汉堡港对美集装箱吞吐量下降19.3%！