跨境电商企业的涉税分析

跨境电子商务作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础，具有非常重要的战略意义。跨境电子商务不仅冲破了国家间的障碍，使国际贸易走向无国界贸易，同时它也正在引起世界经济贸易的巨大变革。对企业来说，跨境电子商务构建的开放、多维、立体的多边经贸合作模式，极大地拓宽了进入国际市场的路径，大大促进了多边资源的优化配置与企业间的互利共赢；对于消费者来说，跨境电子商务使他们非常容易地获取其他国家的信息并买到物美价廉的商品。

近日，国家税务总局、公安部、财政部、交通运输部等十部门联合印发《关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（以下简称《通知》）《通知》明确要支持跨境电商健康持续创新发展。国家正通过一系列利企政策，促进跨境电商企业快速发展。作为跨境电商企业，在享受国家利好政策的同时，是否按照税法规定足额、按时缴纳税款，是一个值得关注的问题。

一、跨境电商的转型发展

随着2015年"互联网+"时代的来临，以跨境电商为代表的新型贸易的发展脚步正在逐渐加快，并有望成为中国贸易乃至整个经济的全新增长引擎。

1.跨境电商的定义

跨境电子商务是通过电子商务平台进行交易，以跨境物流方式实现对外贸易的一种新型国际贸易方式。跨境电商就是通过电子商务平台达成交易，借助邮寄、快递等方式达到跨境物流送达商品、完成交易的商业活动。

跨境电商有着全球性、无形性、匿名性、即时性、无纸化等特征。

2.跨境电商的新发展

2020年疫情彻底改变世界运转节奏。尽管疫情阻隔人们的往来，却挡不住蓬勃的需求，一方面全球人民"宅家"，更习惯于互联网上获得一切，推动电商需求爆发；另一方面，全球供应链遭受重创，中国这边风景独好，本身就有极强竞争力的中国制造更被全世界需要，出口贸易爆发式增长。

尽管，跨境电商作为互联网最早的业务之一，在默默耕耘二十余年后，竟然因为疫情"因祸得福"，实现了大爆发。只不过，今天的跨境电商已经不再是当年只是展示信息或者打通交易的单一模式了，它跟2C电商或者互联网行业一样，在全产业链打通的基础上，正在孕育出大量的新模式。

3.跨境电商的主要模式

（一）按交易类型分类

（1）B2B（企业对企业）模式下，企业运用电子商务以广告和信息发布为主，成交和通关流程基本在线下完成，本质上仍属传统贸易，已纳入海关一般贸易统计。该模式是跨境电商的主力军。

（2）企业对消费者B2C模式。我国企业直接面对国外消费者，以销售个人消费品为主，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司。

（3）C2C商务平台就是通过为买卖双方提供一个在线交易平台，使卖方可以主动提供商品上网拍卖，而买方可以自行选择商品进行竞价。

（二）按经营主体分类

（1）平台型。平台型模式，即邀请国内外商家入驻的模式来进行运营的。亚马逊、阿里巴巴、速卖通、eBay、敦煌网等。速卖通、eBay、敦煌网只做平台服务，而不参与物流、配送和质量管控。亚马逊最大的特色是FBA，在全球许多家都建立了仓储运营中心。海外仓和海外本土化服务给消费者以更好体验服务，也称为极速电商。

（2）自营模式。一般指不依托第三方平台，自己构造电商体系，自建网站，自己引流。自营型跨境电商平台主要包括：网易考拉、京东全球购、兰亭集势、DX、米兰网、聚美优品、小红书等等。大部分跨境创业者多是选择自营模式确保其产品品类最大化，以获取大量的用户。

（3） 混合型（平台+自营）模式。既有自己平台又能自营的模式。

二、跨境电商的涉税风险

随着税务稽查大数据时代的到来，在税务、工商、银行、房管、证券、社保等监管部门互联互通的基础上，企业的日常经营管理过程就像一个透明体，违规成本越来越高，尤其是运行更加透明的跨境电商企业。近年来，国家相继出台了多项利于跨境电商企业的优惠政策，综试区企业的所得税可申请税核定征收、"无票免税"、出口免抵退等，极大地降低了企业税负。但企业在日常经营过程中，往往会忽略跨境电商作为一家居民企业，除要熟悉进出口相关税收政策外，还需关注企业运行的税务合规问题，一些常见的税务风险需认真对待。

1、缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇

《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）， 对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：（1）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。（3）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

上述政策就是通常所说的"无票免税"政策，但该政策有明确的适用条件：企业需要在综试区注册且要在注册地海关办理出口申报手续。但是，诸多跨境电子商务企业不符合上述要求，但为了以较低价格从其他企业购得货物，又不享受相关税收优惠政策时，会通过第三方虚构交易方式取得发票，用来进项抵扣，存在偷逃税甚至虚开增值税专用发票风险。

2、通过结汇到个人账户规避企业所得税

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所.............

原文转载：http://fashion.shaoqun.com/a/969218.html

刘小东：http://www.ikjzd.com/w/1853
ttd：http://www.ikjzd.com/w/2149
西联：http://m.ikjzd.com/w/2592
慧聪集团：http://m.ikjzd.com/w/1836
美国商标自注册流程，小白详细解析：https://m.ikjzd.com/hegui/article/159182
干货！类似产品轻松获得高曝光，只需三招：https://m.ikjzd.com/articles/159198
2022年，跨境电商还到底要不要做？：https://m.ikjzd.com/articles/159149